Тот факт, что сотрудник добирался до места командировки на такси, вовсе не означает, что данные затраты компании придется «повесить» на свою чистую прибыль. В письме от 22 мая 2009 г. № 03-03-06/1/339 специалисты Минфина отметили, что согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса, к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся затраты организации на командировки. Таковые, в частности, включают в себя и расходы на проезд работника к месту командировки и обратно. Именно поэтому, по мнению финансистов, если данные затраты документально подтверждены и экономически обоснованны, то им самое место в налоговых расходах. Кстати говоря, представители финансового ведомства заодно указали, что обязанность проверки экономической обоснованности произведенных расходов возложена на налоговиков. Однако, как показывает практика, для того чтобы у инспекторов не было ни единого шанса доначислить налог, компаниям все-таки лучше самостоятельно подготовить «оправдательный» пакет документов.
Заявление об отказе от стандартного налогового вычета по НДФЛ, предоставляемого на каждого ребенка, следует подавать работодателю супруга или супруги, в пользу которых передается право на «льготу». Такие разъяснения дала ФНС в письме от 11 марта 2009 года № 3-5-04/255@.
Напомним, что согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, в редакции вступившей в силу с начала текущего года, «детский» вычет может быть предоставлен родителю в двойном размере, если его «половинка» подаст заявление об отказе от «льготы». Однако Кодексом не установлено, куда именно необходимо предъявить данный документ.
Организации могут и не рассчитывать, что в случае финансовых затруднений им будет предоставлена отсрочка или рассрочка по перечислению в бюджет НДФЛ. Никаких поблажек не стоит ждать и при уплате пеней и штрафов по данному налогу. Такой вывод следует из письма Минфина от 20 мая 2009 г. № 03-02-07/1-258. Финансисты указали, что подобный бонус для налоговых агентов попросту не предусмотрен положениями главы 9 Налогового кодекса.
Представители финансового ведомства напомнили, что согласно пунктам 4 и 6 статьи 226 Кодекса налоговый агент обязан удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате. Перечислить соответствующую сумму необходимо не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счета налогоплательщиков (либо – по их поручению – на счета третьих лиц в банке).
Фирма-экспортер, получившая от своего контрагента деньги позже срока, установленного в контракте, и, соответственно, припозднившаяся со сдачей валюты в уполномоченный банк, не должна подвергаться санкциям со стороны отечественного Росфиннадзора в том случае, если она принимала меры по ускорению проплаты. Такой вывод следует из постановления Президиума ВАС от 28 апреля 2009 г. № 15714/08.
Как следует из материалов дела, столичное управление Росфиннадзора требовало у компании 90 218 рублей штрафа за просроченный в 2007 году платеж в сумме около 5 тысяч долларов. Основание – нарушение Закона от 10 декабря 2003 г. «О валютном регулировании». Суды трех инстанций согласились с чиновниками, решив, что компания не приняла всех необходимых мер, чтобы получить у контрагента деньги вовремя. Высшие арбитры посчитали данное «обвинение» недоказанным. При отсутствии же фактов поведения резидента, препятствующих получению валютной выручки на банковские счета в уполномоченных банках, нет и состава правонарушения, резюмировали они. Впрочем, при этом арбитры отметили, что организация должна принять меры к получению выручки, а не ждать у моря погоды.
Многие компании в процессе своей деятельности используют те или иные способы налоговой оптимизации. Популярной, особенно в период тяжелых экономических условий, является выплата неофициальной зарплаты, позволяющая экономить на ЕСН и НДФЛ.
ИФНС не вправе оштрафовать компанию за неуплату налога, если у нее имеется переплата в сумме, равной или превышающей выявленную недоимку. Такую «сенсационную новость» сообщил налоговикам ВАС в определении от 13 мая 2009 г. № ВАС-6011/09, ибо, как показывает практика, необходимость в повторении таких прописных истин все еще имеется.
Как следует из материалов дела, читинские налоговики по результатам выездной проверки доначислили компании НДС, а также оштрафовали по статье 122 Налогового кодекса за неуплату налога. Тот факт, что за коммерсантами числилась переплата по этому же налогу за предыдущие периоды, причем в сумме, превышающей возникшую недоимку, бравых ревизоров нимало не обескуражил.За предпринимателей вступились все три судебные инстанции. Ссылаясь на достаточно «древнее» постановление Пленума ВАС от 28 февраля 2001 г. № 5, они указали, что неуплата или неполная уплата сумм налога означает, что у налогоплательщика должна возникнуть задолженность перед бюджетом. Но если у организации имеется переплата, которая не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу, состав правонарушения, предусмотренный статьей 122 Кодекса, попросту отсутствует. С такой точкой зрения полностью согласились и участники коллегии судей, отказавшись передавать дело в Президиум ВАС.
Отсутствие дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов в связи с нахождением в отпуске за свой счет или по уходу за ребенком, не препятствует «бедному» родителю передать имеющееся у него право на «детский» вычет своей второй половине. Иными словами, более «задачливый» родитель вполне может претендовать на вычет в двойном размере. Такую позицию выразили специалисты ФНС в письме от 4 марта 2009 г. № 3-5-03/233@. Прежде всего они напомнили, что вычет по НДФЛ на детей относится к стандартным налоговым вычетам. При этом характерными признаками таковых, является, во-первых, то, что они начисляются налоговыми агентами (п. 3 ст. 218 НК), а во-вторых, то, что предоставляются они за каждый месяц налогового периода (подп. 1–4 п. 1 ст. 218 НК). Опираясь на данные нормы Налогового кодекса, эксперты ФНС пришли к выводу, что стандартные налоговые вычеты должны начисляться работодателем за каждый месяц года, в котором действует заключенный с физлицом договор трудового или гражданско-правового характера. Проще говоря, если сотрудником был взят отпуск за свой счет или по уходу за ребенком, – все это не является основанием для прекращения предоставления вычета. В тоже время не работающий родитель передать свое право на «детский» вычет не может.
Примечательно, что Минфин в данном случае придерживается несколько иной точки зрения. По мнению финансистов, отсутствие доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, независимо от вызвавших перерыв в работе причин лишает родителя возможности отказаться от права на «детский» вычет в пользу супруга или супруги (письма Минфина от 5 марта 2009 г. № 03-04-06-01/52, от 27 февраля 2009 г. № 03-04-05-01/86).
В структуре расходов всех организаций, эксплуатирующих транспортные средства, присутствуют затраты на ГСМ. Их величина уменьшает налогооблагаемую прибыль. Однако чтобы такое уменьшение не обернулось «горючими» слезами, бухгалтеру следует заблаговременно подумать об их документальном подтверждении.
В ближайшее время предприниматели могут быть освобождены от обязанности перечисления авансовых платежей по земельному и транспортному налогам. Сроком уплаты станет окончание налогового периода – календарного года. С такой инициативой выступил накануне на расширенной коллегии ФНС глава ведомства Михаил Мокрецов.
Помимо этого, он предложил как можно скорее создать межведомственную рабочую группу по улучшению администрирования местных налогов. В состав новой структуры, кроме представителей налогового ведомства, должны войти эксперты Минфина, Минэкономразвития и Росреестра. Мокрецов напомнил, что налоговая база по земельному и транспортному налогам определяется на основании сведений, направляемых в налоговые инспекции регистрирующими органами, такими как Роснедвижимость, Росрегистрация, БТИ, ГИБДД, МВД и др. «На практике же сведения, направляемые регистрирующими органами, часто являются неполными, неактуальными и некорректными, что приводит к невозможности правильно начислить налог. Как следствие, возникают споры с налогоплательщиками, а суммы налогов поступают в бюджет в неполном объеме», – цитирует слова главного налоговика страны пресс-служба ФНС.
Работодателям стоит жить в мире и согласии со своими сотрудниками. В противном случае последние могут обеспечить своим «хозяевам» проблемы во взаимоотношениях с налоговой инспекцией. Судя по сообщению ФНС, размещенному на официальном сайте, в последнее время наемные работники стали более активно сообщать инспекторам о налоговых злоупотреблениях своих работодателей: доля таких «сигналов» в апреле составила 10 процентов от общего числа обращений в ФНС.
На первом же месте по количеству обращений граждан стоят вопросы налогообложения доходов физических лиц (32 процента). Жалобы на решения налоговых органов составляют в общей массе 11 процентов. По вопросам налогообложения малого бизнеса в приемную ФНС обратилось 8 процентов от общего числа респондентов.
Позже »
